企业进项少，销项多，利润高，高企业所得税怎么合理避税

对一个正常经营的企业来说，应该不会存在这种问题，除非特殊行业，比如贵州茅台，我查了一下其公布的2020年二季度年报，销售毛利率91.46%，销售净利润率54.44%，倒推税前利润率=54.44%÷（1-25%）=72.59%，除企业所得税外成本率=91.75%-72.59%=18.87%。我觉得真是这样本来就是高利润率的企业，还是应该依法缴税。但是对于有些企业其实不是利润率高，而是由于当前的潜规则回扣高，没有办法，要么你接不到活，要么你就这种规则办事。就是恒瑞医药截止今天市值已经达到4879.56亿的企业，也都没办法规避一年数亿元的销售回扣问题，今年5月网络媒体都报到过其销售回扣的事情，可想而知。另外，根据题意，你们企业应该是一般纳税人，要不能不需要进项发票。建议通过如下方式适当的做些合理纳税筹划，分述如下：

一、分析企业进项少、利润高的真实原因

（一）进项少是因为买原材料、耗材等不开增值税专用发票或者根本不开发票

这种情况就没必要的，供货企业不给你企业开增值专用税发票价格也不会按不含增值税的价格卖给你，而且开专票和普通发票对供货企业来说是一样的。对于一般纳税人来说，采购原材料、耗材以及货物运输等最好不要与小规模纳税人签订采购或者运输合同。

（二）成本低的原因是因为承揽业务给回扣造成的

这种情况下只能通过纳税筹划来实现。

二、纳税筹划方案的设计

（一）分析企业成本构成

分别按人工费、材料费和机械使用费进行分析，其中：

1、人工费：按管理人员、固定聘用的生产人员、临时聘用的劳务人员进行区分，分别把他们实际发生的工资、养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险、住房公积金、职工福利费、劳保费和缴纳的工会经费、残疾人保障金等占销售收入的比例计算出来；

2、材料费：包括主材、辅助材料、耗材，烟、酒及办公用的材料列到耗材中分开计算，把不同的材料占销售收入的比例计算出来；并把没有开专票的材料占销售收入的比例计算出来，分析没有开增值税专用发票的原因是不能开专票的六大类还是由于其他原因没有开专票；

3、机械使用费：包括折旧费、电费、油料费、租车费等，把不同的费用占销售收入的比例计算出来；并把没有开专票的费用占销售收入的比例计算出来，分析没有开增值税专用发票的原因是因为折旧费不用开票还是由于其他原因没有开专票；

（二）设计经营模式

1、根据不同的企业类型可以通过成立独资企业或者个体工商户把一些活交给独资企业或者个体工商户去完成来、把每年要消耗烟、酒、办公用品等开不了增值税专用发票的业务全部通过成立一个个体工商户来统一采购避免没有发票的现象，把内部车辆通过成立一个个体工商户统一管理来解决租车费、油料费等发票问题，这样可以通过独资企业、个体工商户分掉一部分利润，降低企业的利润过高的问题。

2、能开增值税专用发票的材料等全部通过正规渠道选择一般纳税人的供货单位，如果企业营收已经做到一定规模的时候，还可以通过成立一家一般纳税人的独资企业或者公司来统一对原材料进行采购，这样也可以通过成立原材料采购的公司或独资企业分掉一部分利润，降低企业的利润过高的问题。

三、不可取的纳税筹划

（一）核定征收

一是税务局当前不主张对企业所得税进行核定征收；二是核定征收也得建账的，没有发票做账同样存在风险。税务局现在核定征收的政策只针对个体工商户，而且一般纳税人是绝对不可以核定征收的。